DBA Deutschland–Dubai: was seit dem Auslaufen gilt.

Rund zehn Jahre lang hat das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und den VAE unauffällig seine Arbeit getan. Es regelte, welches Land welche Einkünfte besteuern durfte, und verhinderte die doppelte Besteuerung derselben Erträge. Dann stieg Deutschland aus. Am 14. Juni 2021 teilte das Bundesministerium der Finanzen mit, dass das Abkommen nicht verlängert wird. Zum Jahresende lief es aus. Fünf Jahre später existiert kein Ersatz, Neuverhandlungen gibt es nicht, und die praktischen Konsequenzen für deutsche Wegzügler wie für bereits in Dubai Ansässige werden von vielen Beratern bis heute falsch dargestellt.

Was das Abkommen geregelt hat (als es noch galt)

Das DBA von 2011 verteilte die Besteuerungsrechte zwischen Deutschland und den VAE für grenzüberschreitende Einkünfte: Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Unternehmensgewinne, Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Entscheidend für Expatriates war der Tie-Breaker. Das Abkommen legte fest, wo jemand als steueransässig gilt, wenn die Lebensmittelpunkt-Fakten mehrdeutig sind. Und es verhinderte die Doppelbesteuerung desselben Euro.

Für einen Deutschen, der unter dem Abkommen nach Dubai zog, sah der praktische Effekt so aus: VAE-Quellen-Einkünfte (einschließlich der meisten Gehälter von VAE-Gesellschaften) waren von der deutschen Besteuerung freigestellt, vorausgesetzt der Wohnsitz war tatsächlich verlagert. Auf aktive Einkünfte wandte das Abkommen die Freistellungsmethode an: Deutschland besteuerte diese Einkünfte einfach nicht. Das war der eigentliche Vorteil.

Warum Deutschland 2021 ausgestiegen ist

Der offizielle Grund: Das Abkommen passte nicht mehr in die Post-BEPS-Landschaft des internationalen Steuerrechts. Das DBA war vor dem OECD-Programm gegen Base Erosion and Profit Shifting verhandelt worden. Die aktualisierten Anti-Missbrauchs-Standards, die Deutschland wollte (insbesondere zu hybriden Gestaltungen und Treaty Shopping), hätten eine vollständige Neuverhandlung erfordert. Die VAE waren nicht bereit, Deutschlands vorgeschlagene Bedingungen vollständig zu akzeptieren, vor allem bei der Granularität des Informationsaustauschs. Deutschland wählte die Kündigung statt einer Teilüberarbeitung.

In Klartext: kein politisches Statement gegen die VAE, sondern eine technische Nichtübereinstimmung zwischen dem, was Deutschland modernisieren wollte, und dem, was die VAE unterzeichnen würden. Das Ergebnis ist trotzdem binär. Kein Abkommen.

Was sich seit dem 1. Januar 2022 geändert hat

Für einen deutschen Steueransässigen mit VAE-Einkünften gelten seit 2022 klare Regeln:

• Deutsches Steuerrecht greift vollständig. Was die VAE zur Besteuerung sagen, ist für die deutsche Steuerpflicht irrelevant.
• Keine Freistellung mehr. In Deutschland steuerpflichtige Einkünfte aus VAE-Quellen werden zu deutschen Sätzen besteuert (progressiv bis 45 %, plus Solidaritätszuschlag).
• Ausländische Steueranrechnung ist grundsätzlich möglich. Nur: Die VAE erheben typischerweise 0 % Einkommensteuer auf natürliche Personen. Ohne ausländische Steuer gibt es auch nichts anzurechnen.
• Die Wegzugsbesteuerung (§ 6 AStG) bleibt das auslösende Ereignis für jeden, der beim Wegzug Anteile an Kapitalgesellschaften hält. Daran hat sich nichts geändert.

Das praktische Ergebnis: Wer deutscher Steueransässiger bleibt, kann die VAE nicht nutzen, um seine Steuerlast zu senken. Der einzige Weg zum steuerlichen Vorteil führt darüber, tatsächlich VAE-steueransässig zu werden. Das setzt eine saubere Beendigung der deutschen Steuerpflicht voraus. An diesem Punkt werden die richtige Firmengründung in Dubai und eine saubere Holding- oder Stiftungsstruktur entscheidend.

Der österreichische Gegensatz: novelliert, nicht gekündigt

Hier liegt der Punkt, den die meisten Berater falsch darstellen. Das österreichische DBA mit den VAE, ursprünglich am 23. September 2003 unterzeichnet, wurde nicht gekündigt. Es wurde novelliert, durch ein Änderungsprotokoll vom 1. Juli 2021, dessen Bestimmungen seit Januar 2023 gelten.

Die wichtigste Änderung: Österreich wechselte für die meisten Einkunftsarten von der Freistellungsmethode zur Anrechnungsmethode. Bei Freistellung blieben VAE-Quelleneinkünfte in Österreich unversteuert. Bei Anrechnung versteuert Österreich die Einkünfte und rechnet die im Ausland gezahlte Steuer an. Da die VAE 0 % Einkommensteuer erheben, ist der Anrechnungsbetrag typischerweise null. Die effektive Behandlung hat sich für Österreicher, die österreichisch steueransässig bleiben, also deutlich verschärft.

Die andere Seite: Für einen Österreicher, der seinen Wohnsitz vollständig in die VAE verlegt, bietet das Abkommen weiterhin Tie-Breaker-Schutz über den Ansässigkeitsartikel, reduzierte 10 % Quellensteuer auf Dividenden und einen Rahmen zur Streitbeilegung zwischen den Finanzverwaltungen. All das existiert für Deutsche nicht mehr.

Deutschland vs. Österreich im direkten Vergleich

Was das für Ihre Umzugsplanung aus Deutschland bedeutet

Das Fehlen des Abkommens macht eine Sache nicht weniger, sondern wichtiger: wie sauber Sie Ihre deutsche Steuerpflicht beenden. Ohne Abkommen, das Grenzfälle klärt, wenden deutsche Finanzbehörden § 1 EStG (unbeschränkte Steuerpflicht) und § 8 AO (Wohnsitz) aggressiv an. Die Prüfkriterien (gehaltene Wohnung, Familienwohnsitz, betriebliche Anknüpfungspunkte, soziale Bindungen) sind fakten-getrieben und neigen dazu, Sie als deutsch steuerpflichtig einzustufen, wenn die Fakten gemischt sind.

Drei Dinge ändern sich ohne Abkommen:

1. Kein Artikel-4-Tie-Breaker mehr, auf den Sie sich berufen können, wenn beide Staaten Sie beanspruchen. Deutsches Recht gewinnt per Default.
2. Das Verständigungsverfahren (MAP), also der Mechanismus zur Streitbeilegung zwischen Finanzverwaltungen, greift nicht mehr. Sie sind dem Bescheid Ihres deutschen Finanzamts ausgeliefert.
3. Die Planung muss sauberer werden. Graubereich-Konstruktionen, die unter dem Abkommen funktionierten (Zwei-Wohnungen-Arrangements, Teiljahres-Kompromisse), sind deutlich riskanter geworden.

Bestandsschutz: Wer (wenn überhaupt) noch Abkommensvorteile hat

Für Deutsche, die vor dem 31. Dezember 2021 ausgezogen sind und zu diesem Zeitpunkt ihren UAE-Wohnsitz vollständig begründet hatten, wurde die damalige Behandlung unter dem alten Abkommen abgeschlossen. Das schützt nicht vor neuen deutschen Regeln für Ereignisse nach 2022. Es bedeutet aber, dass historische Positionen (Dividenden vor 2022, abgeschlossene Wegzüge, bestandskräftige Veranlagungsjahre) in ihrem Vor-Auslauf-Status bleiben.

Wegzügler ab dem 1. Januar 2022: kein Bestandsschutz. Das Abkommen ist für alles, was ab diesem Datum geschieht, nicht mehr existent.

Wie wir das in der Mandantenbetreuung behandeln

Aus der Beratungspraxis: Wenn ein deutscher Unternehmer einen UAE-Umzug plant, dreht sich das erste Gespräch selten um die UAE-Firmenstruktur. Es geht um die Exit-Sequenz. Wann beenden Sie die deutsche Steueransässigkeit, was löst § 6 AStG auf Ihre GmbH-Anteile aus, wer macht die Wegzugs-Steuererklärung, und (entscheidend) wie belegen Sie, dass Sie tatsächlich in Dubai leben und nicht "München mit Dubai-Briefkasten".

Wir erstellen keine deutschen Steuererklärungen. Wir arbeiten mit dem lokalen Steuerberater des Mandanten auf der deutschen Seite zusammen und übernehmen die VAE-Seite: Freezone-Auswahl, Substanz, Banking, Visa, Artikel-18-Compliance. Die Übergabe funktioniert, wenn beide Seiten verstehen, was die jeweils andere löst. Wenn wir Strukturen schiefgehen sehen, liegt es fast immer am undokumentierten deutschen Wegzug, nicht an der UAE-Struktur.

Tradeoff: Der saubere Weg ist nicht billig

Ein vollständig sauberer Ausstieg aus der deutschen Steuerpflicht umfasst in der Regel: Aufgabe des Wohnsitzes (Mietvertragskündigungen, Abmeldung beim Einwohnermeldeamt, ggf. Immobilienverkauf), Umzug enger Familienangehöriger, Beendigung oder formale Umstrukturierung deutscher Beteiligungen dort, wo die Wegzugsbesteuerung greift, Dokumentation eines neuen UAE-Lebensmittelpunkts (Mietvertrag, Versorgungsverträge, Emirates ID, Krankenversicherung, Beschulung der Kinder) und korrekte Abgabe der letzten deutschen Steuererklärung.

Das erfordert 6 bis 12 Monate Vorbereitung und kostet reales Geld. Steuerberatergebühren, Umzugslogistik, teilweise verlorene deutsche Geschäftskontinuität. Für Unternehmer mit deutschen Betriebsgesellschaften und mittlerem siebenstelligen Vermögen rechtfertigt die Steuerersparnis diesen Aufwand. Bei kleineren Wegzügen kann der Aufwand den Vorteil aufzehren. Deshalb bestehen wir auf einem Strategiegespräch, bevor jemand eine VAE-Gesellschaft gründet. Die richtige Sequenz spart mehr als die richtige Freezone-Auswahl.

Quellen und weiterführende Hinweise

1. Bundesministerium der Finanzen, Abkommen Deutschland/VAE (abgerufen 2026-04-19)
2. EY Deutschland, Stand der Doppelbesteuerungsabkommen zum 01.01.2026 (abgerufen 2026-04-19)
3. Meyer-Reumann, The End of the DTA between Germany and UAE (abgerufen 2026-04-19)
4. Rödl & Partner, Austria/UAE DTA Amendment (abgerufen 2026-04-19)
5. SKW Schwarz, Steuerliche Aspekte des Wegzugs aus Deutschland nach Dubai (abgerufen 2026-04-19)

Mehr zum steuerlichen Gesamtbild in Dubai finden Sie in unserem Überblick zu Steuern in Dubai.

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Fachlich weiterführen: Wegzugsbesteuerung separat prüfen · Steueransässigkeit vor dem Wegzug planen · VAE-Ansässigkeit später amtlich nachweisen